Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Караманов Адалбек!Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. Касательно корпоративного подоходного налога (далее – КПН) Согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах» от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК (далее - Налоговый кодекс) доход в виде роялти признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан. В соответствии с подпунктом 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти – в том числе платеж за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав. Порядок налогообложения доходов нерезидента в виде роялти установлен статьей 645 Налогового кодекса и облагаются по ставке 15 процентов, согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса.
Таким образом, в случае, если нерезидентом предоставляется право использования программного обеспечения или право на использование авторских прав на программное обеспечение, то такой доход нерезидента признается доходом из источников в Республике Казахстан в виде роялти и полежит обложению КПН на территории Республики Казахстан по ставке 15 процентов. Касательно налога на добавленную стоимость (далее – НДС). Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом. В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. Положения настоящего подпункта применяются в отношении работ, услуг, в том числе предоставление доступа к интернет-ресурсам.
Таким образом, в случае если юридическое лицо-резидент является плательщиком НДС и покупает услуги по предоставлению доступа к интернет-ресурсам нерезидента, то такой доход нерезидента подлежит обложению НДС в Республике Казахстан.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
